Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện. Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh phải thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Vậy kỳ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào? Sau đây, Đại lý thuế TLS sẽ hướng dẫn cách xác định kỳ tính thuế TNDN.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp chính là khoảng thời gian mà thu nhập doanh nghiệp được xác định.
Căn cứ theo:
- Khoản 2,3,4 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014
- Khoản 2, Điều 3 Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC của chính phủ quy định áp dụng ngày 19/04/2015
1.Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch:
- a) Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.
- b) Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
2.Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên:
Doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.
3.Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế:
Thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.
Như vậy, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp sẽ áp dụng theo 2 kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch, năm tài chính, năm chuyển đổi loại hình doanh nghiệp:
- Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch, kỳ báo cáo được áp dụng từ ngày 01/01/N->31/12/N.
- Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm tài chính, kỳ báo cáo được áp dụng như sau:
- Từ ngày 01/04/N đến ngày 31/03/N+1
- Từ ngày 01/07/N đến ngày 30/06/N+1
- Từ ngày 01/10/N đến ngày 30/09/N+1
- Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng.
- Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp nước ngoài
Trên đây là những thông tin cơ bản về cách xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp còn đang gặp khó khăn trong việc xác định kỳ kê khai tính thuế TNDN, các vấn đề liên quan đến kế toán, thành lập doanh nghiệp… thì hãy tham khảo dịch vụ Tư vấn thuế của Đại lý Thuế TLS để được tư vấn và giải đáp thắc mắc.
Người viết: Lê Thúy Nga _ Tư vấn viên
